Излишне перечисленный НДФЛ – это ситуация, когда налоговый агент (обычно работодатель) перечислил в бюджет сумму НДФЛ, превышающую ту, которую фактически следовало удержать с доходов налогоплательщика.
Шаги для исправления ситуации:
1. Выявление и анализ ошибки:
- Проверьте расчеты: Тщательно проверьте расчет НДФЛ по конкретному сотруднику(ам) за период, когда произошла ошибка. Сверьте начисления, предоставленные вычеты, примененные ставки и удержанные суммы. Сравните данные: Сравните удержанные суммы НДФЛ с данными платежных поручений, направленных в бюджет. Выявите причину: Определите, почему произошла переплата. Это может быть:
- Ошибочное применение налоговой ставки. Неправильный расчет налоговой базы (например, не учтены вычеты или применены неверные суммы). Техническая ошибка при формировании платежного поручения (ошибка в сумме). Неправильное применение статуса налогового резидента.
2. Уведомление налогового органа:
- Подготовьте заявление: Составьте заявление в налоговый орган (ИФНС) по месту учета в качестве налогового агента.
- В шапке укажите наименование ИФНС, данные организации (ИНН, КПП, наименование). В тексте заявления укажите:
- Факт излишнего перечисления НДФЛ. Причину переплаты. Реквизиты платежного поручения, по которому была перечислена излишняя сумма. Сумму излишне перечисленного НДФЛ. Просьбу зачесть излишне уплаченную сумму в счет будущих платежей по НДФЛ (или вернуть на расчетный счет – реже). Реквизиты счета для возврата денежных средств (если выбран этот способ).
Приложите к заявлению подтверждающие документы (копии платежных поручений, расчетные ведомости, справки 2-НДФЛ (ныне 6-НДФЛ) с исправленными данными и т. д.).
Подайте заявление:
- В электронном виде: Через личный кабинет налогоплательщика (если он есть у организации). На бумажном носителе: Лично или через представителя в ИФНС (с описью вложения) или заказным письмом с уведомлением о вручении.
3. Внесение исправлений в налоговую отчетность:
- Подача уточненного расчета по форме 6-НДФЛ: Необходимо подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период.
- В поле “Номер корректировки” укажите порядковый номер корректировки (например, “001”, “002”). В Разделе 1 (“Сводные данные об обязательствах налогового агента”) укажите правильные суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в бюджет. В Разделе 2 (“Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц”) укажите правильные данные по каждому сотруднику, с которого был излишне удержан НДФЛ. Обратите внимание на строки 110 (сумма начисленного дохода), 130 (сумма вычетов) и 140 (сумма исчисленного налога).
Подача уточненных справок о доходах и суммах налога физических лиц (Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ): Уточненные справки представляются по тем сотрудникам, по которым были внесены изменения в расчет НДФЛ. Укажите правильные данные о доходах и суммах удержанного налога.
4. Зачет или возврат излишне перечисленного НДФЛ:
- Зачет в счет будущих платежей: Наиболее распространенный вариант. Налоговая инспекция проверит ваши данные и, если все верно, зачтет излишне перечисленную сумму в счет будущих платежей по НДФЛ. Возврат на расчетный счет: Менее распространенный вариант и обычно применяется, если у организации нет текущих обязательств по НДФЛ. Налоговая инспекция проверит ваши данные и, если все верно, вернет излишне перечисленную сумму на расчетный счет, указанный в заявлении.
Важные моменты:
- Сроки: Необходимо исправить ошибку и подать уточненную отчетность как можно скорее после ее обнаружения. Это позволит избежать начисления пеней и штрафов. Взаимодействие с сотрудником: Если из-за ошибки у сотрудника образовалась недоимка по НДФЛ (например, из-за неправильно предоставленного вычета), необходимо уведомить сотрудника об этом и согласовать с ним порядок уплаты недоимки (либо удержание из будущих выплат, либо самостоятельная уплата сотрудником). Документирование: Сохраняйте все документы, связанные с исправлением ошибки (заявление в ИФНС, уточненные расчеты, копии платежных поручений, уведомления о зачете/возврате денежных средств и т. д.). Консультация: Если у вас возникли сложности с исправлением ошибки, обратитесь за консультацией к бухгалтеру или налоговому консультанту.
Что делать, если переплату обнаружил сотрудник?
Если сотрудник сам обнаружил, что с него удержали больше НДФЛ, чем положено, ему следует обратиться к работодателю для исправления ошибки. Работодатель должен выполнить все вышеописанные действия. Если работодатель отказывается исправлять ошибку, сотрудник может обратиться в налоговый орган самостоятельно, представив документы, подтверждающие переплату. Однако, в этом случае возврат излишне удержанного НДФЛ будет осуществляться непосредственно сотруднику, а не организации.
Пример заявления:
В ИФНС России №XX по г. Москве От: ООО “Ромашка” ИНН: 77XXXXXXXXXX КПП: 77XXXXXXXXX Адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 1
Заявление о зачете излишне перечисленного НДФЛ
Настоящим уведомляем, что ООО “Ромашка” излишне перечислило в бюджет сумму НДФЛ в размере 5 000 (пять тысяч) рублей по платежному поручению № 123 от 01.01.2024.
Причина переплаты: Ошибочное применение налоговой ставки к доходам сотрудника Иванова И. И.
Просим зачесть излишне перечисленную сумму НДФЛ в размере 5 000 (пять тысяч) рублей в счет будущих платежей по НДФЛ.
Приложения:
Копия платежного поручения № 123 от 01.01.2024. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. Уточненная справка о доходах и суммах налога физического лица Иванова И. И.
Директор ООО “Ромашка” _______________________ Петров П. П. Дата: 15.05.2024
Этот пример заявления нужно адаптировать под вашу конкретную ситуацию, указав все необходимые данные и приложив соответствующие документы.
